Налог у источника выплаты — это КПН или ИПН, который казахстанская компания или ИП удерживает из дохода нерезидента и перечисляет в бюджет вместо него. В 2026 году стандартная ставка — 20% (работы и услуги), дивиденды, роялти и прирост стоимости — 15%, международные перевозки — 5%. Налог удерживается в день выплаты, перечисляется не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты, расчёт 101.04 сдаётся ежеквартально.
Кто платит
Налоговый агент — резидент, который выплачивает доход нерезиденту без постоянного учреждения в Казахстане: ТОО, ИП, филиал иностранной компании. Обязанность возникает независимо от того, где оказаны услуги, если доход признаётся доходом из источников в Казахстане (ст. 679 НК). Подробнее о статусе — налоговый агент.
Ставки 2026 года (ст. 682 НК)
| Вид дохода нерезидента | Ставка |
|---|---|
| Работы и услуги, прочие доходы (стандартная ставка) | 20% |
| Дивиденды | 15% |
| Роялти | 15% |
| Прирост стоимости | 15% |
| Международные перевозки | 5% |
| Любые доходы лиц из государств с льготным налогообложением | 20% |
Ставку по вознаграждению (процентам) и отдельным видам доходов проверяйте по тексту статьи: в обзорах 2026 года данные расходятся.
Сроки
- Удержание — не позднее дня выплаты дохода.
- Перечисление в бюджет — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был выплачен доход.
- Расчёт 101.04 — ежеквартально: за I–III кварталы до 15 числа второго месяца после квартала, за IV квартал — до 31 марта следующего года.
Пример. ТОО платит иностранной компании за услуги 5 000 000 ₸ в июле. Налог у источника — 5 000 000 × 20% = 1 000 000 ₸, перечисляется до 25 августа; нерезидент получает 4 000 000 ₸, если договором не предусмотрено иное.
Как применить конвенцию
Ставка может быть снижена или налог не удерживается вовсе, если с государством нерезидента действует конвенция об избежании двойного налогообложения. Для этого нужен документ о резидентстве получателя — заранее, до выплаты. Как получить такой документ для казахстанской стороны — в ответе справка о резидентстве.
Связанные обязанности
По услугам нерезидента обычно нужно ещё начислить НДС за нерезидента, а налог на дивиденды резидентам считается по другим правилам. Расчёт 101.04 и уплату мы готовим в рамках налоговой отчётности.