Төлем көзінен салық — қазақстандық компания немесе ЖК бейрезиденттің кірісінен ұстап, оның орнына бюджетке аударатын КТС немесе ЖТС. 2026 жылы стандартты мөлшерлеме — 20% (жұмыстар мен қызметтер), дивидендтер, роялти және құн өсімі — 15%, халықаралық тасымалдар — 5%. Салық төлеген күні ұсталады, төлем айы аяқталғаннан кейін 25 күнтізбелік күннен кешіктірмей аударылады, 101.04 есебі тоқсан сайын тапсырылады.
Кім төлейді
Салық агенті — Қазақстанда тұрақты мекемесі жоқ бейрезидентке кіріс төлейтін резидент: ЖШС, ЖК, шетелдік компанияның филиалы. Кіріс Қазақстандағы көздерден алынған кіріс деп танылса (СК 679-бабы), қызметтің қай жерде көрсетілгеніне қарамастан міндет туындайды. Мәртебесі туралы толығырақ — салық агенті.
2026 жылғы мөлшерлемелер (СК 682-бабы)
| Бейрезидент кірісінің түрі | Мөлшерлеме |
|---|---|
| Жұмыстар мен қызметтер, басқа кірістер (стандартты мөлшерлеме) | 20% |
| Дивидендтер | 15% |
| Роялти | 15% |
| Құн өсімі | 15% |
| Халықаралық тасымалдар | 5% |
| Жеңілдікті салық салынатын мемлекеттердің тұлғаларының кез келген кірістері | 20% |
Сыйақы (пайыздар) және кірістердің жекелеген түрлері бойынша мөлшерлемені бап мәтіні бойынша тексеріңіз: 2026 жылғы шолуларда деректер әртүрлі.
Мерзімдер
- Ұстау — кіріс төленген күннен кешіктірмей.
- Бюджетке аудару — кіріс төленген ай аяқталғаннан кейін 25 күнтізбелік күннен кешіктірмей.
- 101.04 есебі — тоқсан сайын: I–III тоқсандар үшін тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-іне дейін, IV тоқсан үшін — келесі жылдың 31 наурызына дейін.
Мысал. ЖШС шілдеде шетелдік компанияға қызметтер үшін 5 000 000 ₸ төлейді. Төлем көзінен салық — 5 000 000 × 20% = 1 000 000 ₸, 25 тамызға дейін аударылады; шартта өзгеше көзделмесе, бейрезидент 4 000 000 ₸ алады.
Конвенцияны қалай қолдану керек
Бейрезидент мемлекетімен қосарланған салық салуды болдырмау туралы конвенция қолданылса, мөлшерлеме төмендетілуі немесе салық мүлдем ұсталмауы мүмкін. Ол үшін алушының резиденттігі туралы құжат — алдын ала, төлемге дейін қажет. Қазақстан тарапы үшін мұндай құжатты қалай алуға болатыны — резиденттік туралы анықтама жауабында.
Байланысты міндеттер
Бейрезидент қызметтері бойынша әдетте бейрезидент үшін ҚҚС есептеу керек, ал резиденттерге дивидендтерге салық басқа ережелер бойынша есептеледі. 101.04 есебін және төлемді біз салық есептілігі аясында дайындаймыз.