КПН — корпоративный подоходный налог, который юрлица платят с налогооблагаемого дохода, то есть с дохода за вычетом расходов. Базовая ставка на общеустановленном режиме — 20%, годовая декларация — форма 100.00 не позднее 31 марта следующего года. ТОО на упрощёнке платят КПН в составе 4% от дохода по форме 910.00.
Кто платит КПН и по какой ставке
КПН платят юридические лица — резиденты Казахстана, а также нерезиденты с доходом из источников в РК. На ОУР налог считается с прибыли, на упрощёнке — с дохода без учёта расходов.
| Плательщик | Ставка КПН в 2026 году |
|---|---|
| ТОО на ОУР | 20% |
| Банки и игорный бизнес | 25%, кроме кредитования бизнеса банками — 20% |
| Сельхозпроизводители | 3% |
| Социальная сфера: образование, медицина | 5% в 2026 году, 10% с 1 января 2027 года |
| ТОО на упрощёнке | в составе 4% от дохода |
Как считается
Налогооблагаемый доход = совокупный годовой доход − вычеты (подтверждённые расходы) ± корректировки. Пример ТОО на ОУР за год:
| Показатель | Сумма, ₸ |
|---|---|
| Доход от реализации | 50 000 000 |
| Расходы, подтверждённые документами | 38 000 000 |
| Налогооблагаемый доход | 12 000 000 |
| КПН 20% | 2 400 000 |
Важная деталь 2026 года: расходы на товары, работы и услуги, приобретённые у плательщика упрощённой декларации, покупатель на ОУР не может относить на вычеты по КПН (ст. 286 НК). Покупки у самозанятых относить на вычеты можно.
Сроки, авансы и отчётность
Форма 100.00 сдаётся не позднее 31 марта года, следующего за отчётным; КПН по декларации уплачивается не позднее 10 дней после срока сдачи. Авансовые платежи по КПН с 2026 года платят юрлица, у которых совокупный годовой доход за позапрошлый год превышает 600 000 МРП (ранее 325 000 МРП): ежемесячно до 25 числа, расчёт 101.02 — до 20 апреля.
Что изменилось с 2026 года
- Порог для авансовых платежей вырос с 325 000 до 600 000 МРП.
- Запрещено относить на вычеты покупки у упрощенцев — это повод пересмотреть поставщиков.
- Продление срока сдачи и отзыв отчётности отменены, исправления — только дополнительной декларацией.
- Дивиденды участникам облагаются ИПН 5% до 230 000 МРП в год, 15% с превышения.
Типичные ошибки
- Относить на вычеты расходы без первичных документов или ЭСФ.
- Не проверять режим поставщика и включать в вычеты покупки у упрощенцев.
- Забывать про авансы при росте дохода выше порога.
Декларацию 100.00 и учёт расходов ведём в рамках бухгалтерского обслуживания и налоговой отчётности.
Обновлено