Резидент для целей налогообложения — физлицо, постоянно находящееся в Казахстане, как правило от 183 дней за любые 12 месяцев подряд, или юрлицо, созданное по законодательству РК. Резиденты платят налоги со всех доходов по казахстанским правилам: например, физлица — ИПН 10% и 15% с годового дохода свыше 8 500 МРП. От статуса зависят ставки, доступ к упрощённой декларации и обязанности налогового агента.
Кто признаётся резидентом
Для налогов важен не паспорт, а связь с Казахстаном:
- физлицо — если постоянно находится в РК, по общему правилу не менее 183 календарных дней в течение любых последовательных 12 месяцев; гражданство само по себе статус не определяет;
- юрлицо — если создано по законодательству РК; ТОО, зарегистрированное в Казахстане, — резидент, даже если его учредитель иностранец;
- иностранная компания может стать резидентом, если её место эффективного управления находится в РК.
Точные условия, включая особые случаи и подтверждение статуса, установлены Налоговым кодексом — в нестандартной ситуации сверяйте их со статьёй.
Почему статус важен
| Вопрос | Резидент | Нерезидент |
|---|---|---|
| Доходы, которые облагаются в РК | все, в том числе из-за рубежа | только из источников в РК |
| ИПН физлица | 10% и 15% свыше 8 500 МРП в год | по отдельным правилам и ставкам |
| Дивиденды физлицу | 5% до 230 000 МРП в год, 15% свыше | по правилам для нерезидентов и международным договорам |
| Упрощённая декларация | доступна ИП и ТОО-резидентам | недоступна |
Пример
Специалист из другой страны работает в алматинском ТОО с февраля и к осени провёл в Казахстане больше 183 дней. С этого момента он — налоговый резидент, и работодатель как налоговый агент удерживает ИПН с его зарплаты по ставкам для резидентов с учётом базового вычета 30 МРП. Как пересчитать налог за месяцы до набора порога, определяет Налоговый кодекс — этот порядок лучше сверить заранее.
Типичные ошибки
- Считать резидентом каждого гражданина РК, даже если он больше года живёт за границей.
- Не следить за подсчётом дней у иностранных работников и применять одну ставку весь год.
- Регистрировать ТОО с иностранной компанией-учредителем и рассчитывать на упрощёнку: при доле других юрлиц более 25% режим недоступен.
- Выплачивать доход иностранной компании без проверки сертификата резидентства её страны.
Что изменилось в 2026 году
С новым Налоговым кодексом для резидентов-физлиц введена прогрессивная шкала ИПН: 10% с годового дохода до 8 500 МРП и 15% с превышения, а для дивидендов — 5% и 15% с суммы свыше 230 000 МРП. Открыть ТОО с иностранным участием и правильно настроить налоги помогает услуга ТОО для иностранцев.
Обновлено