НДС за нерезидента платит казахстанский покупатель — плательщик НДС, если покупает работы или услуги у иностранной компании без представительства в Казахстане и местом их реализации признаётся Казахстан. Ставка — 16% от стоимости услуг с учётом удержанного налога у источника; НДС отражается в приложении 300.05 к декларации 300.00. После уплаты покупатель выписывает ЭСФ за нерезидента и относит этот НДС в зачёт в пределах фактически уплаченной суммы.
Когда возникает НДС за нерезидента
Нужно одновременно: - покупатель состоит на учёте по НДС (неплательщик НДС за нерезидента не платит); - нерезидент не работает в Казахстане через филиал или постоянное учреждение; - местом реализации услуг признаётся Казахстан: консалтинговые, юридические, аудиторские, рекламные, IT-услуги и права на ПО для казахстанского покупателя, работы с имуществом в Казахстане.
Товары нерезидента облагаются не здесь, а как импорт — см. НДС при импорте из ЕАЭС.
Как посчитать
База — стоимость по договору или инвойсу, включая КПН или ИПН, удержанный у источника выплаты. Валюта пересчитывается по рыночному курсу на последний рабочий день перед датой оборота.
Пример. Консалтинг иностранной компании — 10 000 000 ₸. Налог у источника по ставке 20% удерживается из этой суммы. НДС за нерезидента: 10 000 000 × 16% = 1 600 000 ₸.
Шаги
- Начислить и уплатить НДС за нерезидента в сроки уплаты НДС по декларации.
- Выписать в ИС ЭСФ счёт-фактуру за нерезидента: по действующей норме — не позднее 5 календарных дней после уплаты НДС. В 2026 году обсуждаются поправки о переносе срока на последний рабочий день перед подачей декларации по НДС.
- Отразить оборот в приложении 300.05 декларации 300.00.
- Отнести НДС в зачёт в периоде выписки ЭСФ и не больше суммы, указанной в платёжке.
ЭСФ нерезиденту при продаже
Если наоборот казахстанская компания оказывает услуги нерезиденту, место реализации обычно за пределами Казахстана — такой оборот не облагается НДС в Казахстане, но ЭСФ выписывается по общим правилам выписки ЭСФ. Проверяйте место реализации по договору: от него зависит, облагается ли оборот.
Одновременно с НДС за нерезидента почти всегда нужно удержать налог у источника выплаты. Оба налога мы считаем и отражаем в рамках услуги учёт НДС.