ИПН с дивидендов — 5% до 230 000 МРП в год, 15% с превышения. При МРП 4 325 ₸ порог составляет 994 750 000 ₸ дивидендов за год. Налог удерживает ТОО как налоговый агент при выплате участнику-физлицу и перечисляет его в бюджет.
Как это работает
Дивиденды — часть чистой прибыли ТОО, которую по решению участников распределяют между ними. Участник-физлицо получает сумму уже за вычетом ИПН: удерживает и перечисляет налог само ТОО как налоговый агент.
| Годовая сумма дивидендов | Ставка ИПН |
|---|---|
| до 230 000 МРП (994 750 000 ₸ в 2026) | 5% |
| сверх 230 000 МРП | 15% с суммы превышения |
Порог считается так: 230 000 МРП × 4 325 ₸ = 994 750 000 ₸.
Пример расчёта
Участник ТОО получает дивиденды 10 000 000 ₸ за год.
- ИПН: 10 000 000 × 5% = 500 000 ₸.
- К выплате: 10 000 000 − 500 000 = 9 500 000 ₸.
Для большинства малых компаний ставка 15% не наступает: порог очень высокий.
Порядок выплаты
- Подтвердите чистую прибыль по данным бухгалтерского учёта и финансовой отчётности.
- Оформите решение участников (протокол или решение единственного участника) о распределении прибыли.
- Начислите дивиденды, удержите ИПН и перечислите участнику сумму за вычетом налога.
- Уплатите удержанный ИПН и отразите выплату в налоговой отчётности налогового агента.
Что учесть ТОО на упрощёнке
Прибыль на упрощёнке нужно подтвердить бухгалтерским учётом: без него сложно обосновать, сколько можно распределить. Распределять прибыль при убытках или отрицательном собственном капитале нельзя.
Типичные ошибки
- Вывод денег директором-участником «под отчёт» или как займ без возврата: налоговая может переквалифицировать это в доход и доначислить налоги.
- Выплата без решения участников и без удержания ИПН.
- Путаница с ИПН с зарплаты: у дивидендов своя ставка, вычеты по зарплате к ним не применяются.
Когда подключить консультанта
Если вы выбираете между зарплатой и дивидендами или планируете крупную выплату, мы посчитаем варианты в рамках налогового консалтинга. Стоимость — на странице тарифов.