Налоговый агент — лицо, которое исчисляет и удерживает налог из дохода другого лица у источника выплаты и перечисляет его в бюджет. Самый частый пример — работодатель: из зарплаты он удерживает ИПН 10% (15% с части годового дохода свыше 8 500 МРП) и уплачивает его не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Агентом также становится ТОО при выплате дивидендов и заказчик при выплатах физлицам по ГПХ.
Когда вы становитесь налоговым агентом
- Зарплата работникам — ИПН удерживается при каждой выплате.
- Выплаты по договору ГПХ физлицам без регистрации ИП.
- Дивиденды участникам-физлицам — ИПН 5% до 230 000 МРП в год, 15% с превышения.
- Выплаты нерезидентам — налог у источника, ставка зависит от вида дохода и международного договора.
По пенсионным взносам и ОСМС работодатель действует аналогично, но уже по Социальному кодексу: удерживает ОПВ и ВОСМС из дохода работника.
Что удерживается, а что платится за свой счёт
| Платёж | За чей счёт | Ставка 2026 |
|---|---|---|
| ИПН | удерживается из дохода | 10%, 15% свыше 8 500 МРП в год |
| ОПВ | удерживается из дохода | 10% |
| ВОСМС | удерживается из дохода | 2% |
| ОПВР | работодатель | 3,5% |
| СО | работодатель | 5% |
| ООСМС | работодатель | 3% |
| Социальный налог | работодатель на ОУР | 6% |
Пример
Работник получает 85 000 ₸ (МЗП) и подал заявление на базовый вычет. Агент удерживает ОПВ 10% — 8 500 ₸ и ВОСМС 2%. Облагаемый доход для ИПН — начисленная сумма за минусом ОПВ, ВОСМС и вычета 129 750 ₸ — получается меньше нуля, поэтому ИПН равен нулю. Удержанные суммы перечисляются не позднее 25 числа следующего месяца.
Отчётность
Удержанные суммы отражаются в форме 200.00, которая сдаётся ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца после квартала; за III квартал 2026 года — до 16 ноября 2026 года. ИП на упрощёнке сдают её только при наличии работников или ГПХ.
Типичные ошибки
- Не удерживать ИПН по ГПХ в расчёте, что исполнитель «заплатит сам».
- Применять базовый вычет без заявления работника или у двух работодателей одновременно.
- Удержать налог, но перечислить с опозданием — начисляется пеня.
- Оставлять в 1С ставки и вычеты прошлого года после 1 января 2026 года.
Расчёт зарплаты и обязанностей агента ведём в услуге расчёта зарплаты.
Обновлено