Бейрезидент үшін ҚҚС-ты қазақстандық сатып алушы — ҚҚС төлеуші, егер Қазақстанда өкілдігі жоқ шетелдік компаниядан жұмыстар немесе қызметтер сатып алса және оларды өткізу орны Қазақстан деп танылса, төлейді. Мөлшерлеме — төлем көзінен ұсталған салықты ескере отырып қызмет құнының 16%-ы; ҚҚС 300.00 декларациясының 300.05 қосымшасында көрсетіледі. Төлегеннен кейін сатып алушы бейрезидент үшін ЭШФ жазады және бұл ҚҚС-ты іс жүзінде төленген сома шегінде есепке жатқызады.
Бейрезидент үшін ҚҚС қашан туындайды
Бір мезгілде қажет: - сатып алушы ҚҚС бойынша есепте тұрады (ҚҚС төлеуші емес тұлға бейрезидент үшін ҚҚС төлемейді); - бейрезидент Қазақстанда филиал немесе тұрақты мекеме арқылы жұмыс істемейді; - қызметтерді өткізу орны Қазақстан деп танылады: қазақстандық сатып алушыға арналған консалтингтік, заңгерлік, аудиторлық, жарнамалық, IT-қызметтер және БҚ құқықтары, Қазақстандағы мүлікпен жұмыстар.
Бейрезиденттің тауарларына мұнда емес, импорт ретінде салық салынады — ЕАЭО-дан импорт кезіндегі ҚҚС қараңыз.
Қалай есептеу керек
База — шарт немесе инвойс бойынша құн, төлем көзінен ұсталған КТС немесе ЖТС-ты қоса алғанда. Валюта айналым күнінің алдындағы соңғы жұмыс күніндегі нарықтық бағам бойынша қайта есептеледі.
Мысал. Шетелдік компанияның консалтингі — 10 000 000 ₸. Төлем көзінен салық 20% мөлшерлеме бойынша осы сомадан ұсталады. Бейрезидент үшін ҚҚС: 10 000 000 × 16% = 1 600 000 ₸.
Қадамдар
- Бейрезидент үшін ҚҚС-ты декларация бойынша ҚҚС төлеу мерзімдерінде есептеп, төлеу.
- ЭШФ АЖ-да бейрезидент үшін шот-фактура жазу: қолданыстағы норма бойынша — ҚҚС төленгеннен кейін 5 күнтізбелік күннен кешіктірмей. 2026 жылы мерзімді ҚҚС декларациясын тапсыру алдындағы соңғы жұмыс күніне ауыстыру туралы түзетулер талқылануда.
- Айналымды 300.00 декларациясының 300.05 қосымшасында көрсету.
- ҚҚС-ты ЭШФ жазылған кезеңде және төлем тапсырмасында көрсетілген сомадан аспайтын мөлшерде есепке жатқызу.
Сату кезінде бейрезидентке ЭШФ
Керісінше, қазақстандық компания бейрезидентке қызмет көрсетсе, өткізу орны әдетте Қазақстаннан тыс болады — мұндай айналымға Қазақстанда ҚҚС салынбайды, бірақ ЭШФ жазудың жалпы ережелері бойынша ЭШФ жазылады. Шарт бойынша өткізу орнын тексеріңіз: айналымға салық салына ма, соған байланысты.
Бейрезидент үшін ҚҚС-пен бір мезгілде әрдайым дерлік төлем көзінен салықты ұстау керек. Екі салықты да біз ҚҚС есебі қызметі аясында есептеп, көрсетеміз.