При ввозе товаров из стран ЕАЭС НДС на импорт платят все — и плательщики НДС, и упрощёнка, и другие неплательщики НДС. Импортёр уплачивает налог по ставке 16% и сдаёт заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Плательщик НДС затем берёт уплаченный налог в зачёт.
Кто платит
| Импортёр | НДС на импорт | Зачёт |
|---|---|---|
| Плательщик НДС на ОУР | платит | берёт в зачёт в декларации 300.00 |
| ИП или ТОО на упрощёнке | платит — исключение из общего правила «упрощёнка без НДС» | зачёта нет |
| Прочие неплательщики НДС | платят | зачёта нет |
Пошагово
- Соберите документы по сделке: договор с поставщиком, счёт или инвойс, транспортные документы, документ о принятии товара на учёт.
- Определите базу: стоимость приобретённых товаров по договору, для подакцизных — с учётом акциза.
- Рассчитайте НДС по ставке 16% и уплатите его.
- Заполните заявление 328.00 в Кабинете налогоплательщика, подпишите ЭЦП и отправьте не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
- Плательщику НДС — отразить импортный НДС в зачёт в 300.00.
- При дальнейшей продаже импортного товара выпишите ЭСФ — это обязательно и для неплательщиков НДС.
Если опоздали
Заявление 328.00 — налоговая отчётность: за несвоевременную сдачу при первом нарушении предупреждение, повторно малый бизнес платит 30 МРП. За просрочку уплаты НДС начисляется пеня — 1,25-кратная базовая ставка Нацбанка за каждый день. Исправления с 2026 года — только дополнительной отчётностью.
Что изменилось в 2026 году
Ставка НДС на импорт выросла вместе с общей — с 12% до 16%. Порядок определения отчётного периода для 328.00 по новым правилам стоит сверить с бухгалтером: источники расходятся в формулировках.
Когда подключить бухгалтера
Импорт из ЕАЭС — частая точка ошибок: неверная база, пропущенный срок, импортный товар без ЭСФ при продаже. Мы ведём импортные операции в рамках учёта НДС; подробнее о налоге — НДС.