ЭСФ — электронный счёт-фактура, документ о продаже товаров, работ или услуг, который оформляется только в ИС ЭСФ. Его выписывают не ранее даты оборота и не позднее 15 календарных дней после неё. Обязаны все плательщики НДС, а неплательщики — в отдельных случаях, в том числе ИП и ТОО на упрощёнке.
Кто обязан выписывать ЭСФ
ЭСФ обязаны выписывать все плательщики НДС — по каждой реализации. Неплательщики НДС выписывают ЭСФ в отдельных случаях, перечисленных в ст. 208 НК: в том числе плательщики упрощённой декларации, продавцы импортных товаров и товаров из Виртуального склада, продавцы медтоваров и медуслуг, комиссионеры и экспедиторы.
| Кто | Обязанность выписать ЭСФ |
|---|---|
| Плательщик НДС | по каждой реализации |
| ИП и ТОО на упрощёнке | в случаях из ст. 208 НК |
| Продавец товаров из Виртуального склада | всегда, через модуль склада |
| Комиссионер, экспедитор | по операциям в этом статусе |
У продажи физлицам в рознице с выдачей чека ККМ и ряда других операций есть исключения — проверяйте их по своему виду деятельности.
Срок и порядок
ЭСФ выписывается не ранее даты оборота и не позднее 15 календарных дней после неё. Пример: товар отгружен 3 марта — ЭСФ нужно выписать с 3 по 18 марта включительно. Документ подписывается ЭЦП в ИС ЭСФ и сразу становится виден покупателю и налоговому органу.
Для покупателя-плательщика НДС принятый ЭСФ — основание отнести налог в зачёт. При ставке НДС 16% каждый пропущенный или ошибочный ЭСФ означает, что покупатель не сможет зачесть свою часть налога, а продавец получит вопросы при камеральном контроле.
Что изменилось с 2026 года
- Ставка НДС с 1 января 2026 года — 16% (ранее 12%), её нужно указывать в ЭСФ всех плательщиков НДС.
- Порог регистрации по НДС — 10 000 МРП оборота за календарный год (в 2026 году 43 250 000 ₸): после его превышения ЭСФ выписываются по каждой продаже.
- Новый перечень товаров Виртуального склада действует с 1 декабря 2026 года.
- С 2026 года покупатель на ОУР не может относить на вычеты по КПН расходы, приобретённые у плательщика упрощённой декларации, — ЭСФ от упрощенца это не меняет.
Штрафы
За невыписку ЭСФ — предупреждение, повторно: малый бизнес 40 МРП, средний 100, крупный 150. За выписку с нарушением срока — предупреждение, повторно 20/50/100 МРП.
Типичные ошибки
- Выписывать ЭСФ «пачкой» в конце квартала и пропускать 15-дневный срок.
- Указывать старую ставку НДС или неверный БИН/ИИН покупателя.
- Не выписывать ЭСФ на упрощёнке, когда операция попадает в ст. 208 НК.
- Исправлять ошибку новым ЭСФ вместо исправленного или дополнительного.
ЭСФ ведём в рамках бухгалтерского обслуживания и учёта НДС; стоимость — на странице тарифов.
Обновлено