ИПН — индивидуальный подоходный налог с доходов физических лиц и ИП. С 2026 года ставка с зарплаты — 10% с годового дохода до 8 500 МРП и 15% с превышения; облагаемый доход уменьшается на ОПВ, ВОСМС и базовый вычет 30 МРП в месяц. ИП на ОУР платит ИПН 10% с дохода до 230 000 МРП в год и 15% с превышения.
Кто платит ИПН и по какой ставке
ИПН платят физлица с зарплаты и других доходов, а также ИП с предпринимательского дохода. С зарплаты налог удерживает работодатель как налоговый агент.
| Доход | Ставка ИПН |
|---|---|
| Зарплата и доходы физлиц | 10% до 8 500 МРП в год, 15% с превышения |
| ИП на ОУР | 10% до 230 000 МРП в год, 15% с превышения |
| ИП на упрощёнке | в составе 4% от дохода по форме 910.00 |
| Дивиденды | 5% до 230 000 МРП в год, 15% с превышения |
| Самозанятые | 0% |
| КФХ на специальном режиме | 0,5% от дохода от сельхозпродукции |
Как считается ИПН с зарплаты
Облагаемый доход = начисленная зарплата − ОПВ − ВОСМС − базовый вычет 30 МРП (129 750 ₸ в месяц). Вычет применяется по заявлению работника, не более 360 МРП в год. Порог 8 500 МРП считается нарастающим итогом за год.
Пример расчёта за месяц:
| Показатель | Сумма, ₸ |
|---|---|
| Начислено | 300 000 |
| ОПВ 10% | 30 000 |
| ВОСМС 2% | 6 000 |
| Базовый вычет 30 МРП | 129 750 |
| Облагаемый доход | 134 250 |
| ИПН 10% | 13 425 |
При зарплате 85 000 ₸ после вычетов облагаемый доход отрицательный, и ИПН равен нулю.
Сроки и отчётность
Удержанный ИПН с зарплаты уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, и отражается в квартальной форме 200.00. ИП на ОУР сдаёт годовую форму 220.00 не позднее 31 марта следующего года.
Что изменилось с 2026 года
- Введена прогрессивная шкала: 15% с годового дохода свыше 8 500 МРП.
- Стандартный вычет 14 МРП заменён базовым вычетом 30 МРП в месяц.
- Патент и розничный налог отменены, ИП перешли на упрощёнку или ОУР.
- Для самозанятых ИПН — 0%.
Типичные ошибки
- Применять базовый вычет без заявления работника или у двух работодателей одновременно.
- Считать порог 8 500 МРП помесячно, а не нарастающим итогом за год.
- Путать пороги: 8 500 МРП — для зарплаты, 230 000 МРП — для ИП на ОУР и дивидендов.
Расчёт ИПН с зарплаты — в услуге зарплата и кадры, годовая декларация ИП — в налоговой отчётности.
Обновлено