ФНО 100.00 — годовая декларация по корпоративному подоходному налогу для юридических лиц на общеустановленном режиме. Она сдаётся не позднее 31 марта года, следующего за отчётным. Базовая ставка КПН — 20%, налог считается с прибыли: доход минус расходы, принятые к вычету.
Кто сдаёт форму 100.00
Декларацию сдают ТОО и другие юрлица на ОУР. ТОО на упрощёнке вместо неё сдают 910.00, а КФХ на специальном режиме — 920.00. В 100.00 отражаются совокупный годовой доход, вычеты, корректировки и КПН к уплате.
Ставки КПН в 2026 году
| Плательщик | Ставка |
|---|---|
| Большинство юрлиц | 20% |
| Банки и игорный бизнес | 25% (кредитование бизнеса банками — 20%) |
| Сельхозпроизводители | 3% |
| Социальная сфера (образование, медицина, кроме НКО) | 5% в 2026 году, 10% с 1 января 2027 года |
Сроки и авансы
Декларация сдаётся до 31 марта следующего года, КПН по ней уплачивается не позднее 10 дней после срока сдачи. Авансовые платежи с 2026 года платят юрлица, у которых совокупный годовой доход за позапрошлый год превышает 600 000 МРП (ранее 325 000 МРП): ежемесячно до 25 числа, а расчёт 101.02 сдаётся до 20 апреля.
Пример: доход ТОО за год — 43 250 000 ₸, это меньше порога для авансов, поэтому КПН уплачивается один раз — по итогам 100.00.
Что изменилось с 2026 года
- Порог для авансовых платежей поднят до 600 000 МРП.
- Покупатель на ОУР не может относить на вычеты по КПН расходы на товары, работы и услуги, приобретённые у плательщика упрощённой декларации; покупки у самозанятых относить на вычеты можно.
- Ставка для социальной сферы — 5% в 2026 году и 10% с 2027 года.
- Продление срока и отзыв отчётности отменены, исправления — только дополнительной декларацией.
Типичные ошибки
- Относить на вычеты расходы у поставщиков на упрощёнке.
- Включать в вычеты расходы без первичных документов.
- Забывать про авансы при росте дохода выше порога.
Подробно о форме — на странице 100.00, о режиме — ТОО на ОУР. Годовую отчётность сдаём в услуге налоговая отчётность.
Обновлено