КТС — заңды тұлғалар салық салынатын кірістен, яғни шығыстар шегерілген кірістен төлейтін корпоративтік табыс салығы. Жалпыға бірдей белгіленген тәртіпте базалық мөлшерлеме — 20%, жылдық декларация — келесі жылдың 31 наурызынан кешіктірілмей 100.00 нысаны. Оңайлатылған декларациядағы ЖШС КТС-ты 910.00 нысаны бойынша кірістің 4%-ы құрамында төлейді.
КТС-ты кім төлейді және қандай мөлшерлемемен
КТС-ты Қазақстанның резидент заңды тұлғалары, сондай-ақ ҚР көздерінен кірісі бар бейрезиденттер төлейді. ЖБР-да салық пайдадан, оңайлатылған режимде — шығыстарды есепке алмай кірістен есептеледі.
| Төлеуші | 2026 жылғы КТС мөлшерлемесі |
|---|---|
| ЖБР-дағы ЖШС | 20% |
| Банктер мен ойын бизнесі | 25%, банктердің бизнесті кредиттеуін қоспағанда — 20% |
| Ауыл шаруашылығы өндірушілері | 3% |
| Әлеуметтік сала: білім беру, медицина | 2026 жылы 5%, 2027 жылғы 1 қаңтардан 10% |
| Оңайлатылған декларациядағы ЖШС | кірістің 4%-ы құрамында |
Қалай есептеледі
Салық салынатын кіріс = жылдық жиынтық кіріс − шегерімдер (расталған шығыстар) ± түзетулер. ЖБР-дағы ЖШС-ның бір жылдағы мысалы:
| Көрсеткіш | Сома, ₸ |
|---|---|
| Өткізуден түскен кіріс | 50 000 000 |
| Құжаттармен расталған шығыстар | 38 000 000 |
| Салық салынатын кіріс | 12 000 000 |
| КТС 20% | 2 400 000 |
2026 жылғы маңызды жайт: ЖБР-дағы сатып алушы оңайлатылған декларация төлеушісінен сатып алынған тауарларға, жұмыстарға және көрсетілетін қызметтерге жұмсалған шығыстарды КТС бойынша шегерімге жатқыза алмайды (СК 286-бабы). Өзін-өзі жұмыспен қамтығандардан сатып алуларды шегерімге жатқызуға болады.
Мерзімдер, аванстар және есептілік
100.00 нысаны есепті жылдан кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірілмей тапсырылады; декларация бойынша КТС тапсыру мерзімінен кейін 10 күннен кешіктірілмей төленеді. 2026 жылдан бастап КТС бойынша аванстық төлемдерді алдыңғы жылдың алдындағы жылғы жылдық жиынтық кірісі 600 000 ӘЕК-тен асатын заңды тұлғалар төлейді (бұрын 325 000 ӘЕК): ай сайын 25-іне дейін, 101.02 есеп-қисабы — 20 сәуірге дейін.
2026 жылдан бастап не өзгерді
- Аванстық төлемдер шегі 325 000-нан 600 000 ӘЕК-ке дейін өсті.
- Оңайлатылған режимдегілерден сатып алуларды шегерімге жатқызуға тыйым салынды — бұл жеткізушілерді қайта қарауға себеп.
- Есептілікті тапсыру мерзімін ұзарту және кері қайтарып алу жойылды, түзету — тек қосымша декларациямен.
- Қатысушыларға дивидендтерге жылына 230 000 ӘЕК-ке дейін 5%, асып кеткен сомадан 15% ЖТС салынады.
Жиі кездесетін қателер
- Бастапқы құжаттарсыз немесе ЭШФ-сыз шығыстарды шегерімге жатқызу.
- Жеткізушінің режимін тексермей, оңайлатылған режимдегілерден сатып алуларды шегерімге қосу.
- Кіріс шектен асқанда аванстарды ұмыту.
100.00 декларациясын және шығыстар есебін бухгалтерлік қызмет көрсету және салық есептілігі аясында жүргіземіз.
Жаңартылды