Дебиторская задолженность — деньги, которые компании должны другие: покупатели за отгруженный товар или оказанные услуги, поставщики по выданным авансам, работники по подотчётным суммам, бюджет по переплате налогов. В учёте это актив, но пока долг не погашен, денег на счёте нет, а налоги с продажи на ОУР, как правило, уже начислены. Дебиторку контролируют по срокам и подтверждают актами сверки.
Из чего складывается
В балансе дебиторская задолженность — краткосрочный или долгосрочный актив. Основные счета типового плана:
| Счёт | Кто должен |
|---|---|
| 1210 | покупатели и заказчики за товары, работы, услуги |
| 1250 | работники — подотчётные суммы, займы |
| 1610 | поставщики — по выданным авансам |
| 1410–1430 | бюджет — переплата налогов |
Остатки по этим счетам видны в оборотно-сальдовой ведомости на любую дату.
Почему это важно для налогов
Доход по методу начисления признаётся при отгрузке, а не при оплате. Пример: ТОО — плательщик НДС отгрузило товар в марте, а покупатель заплатит в мае. НДС по ставке 16% с этой реализации нужно отразить в декларации 300.00 за I квартал и уплатить до 25-го числа второго месяца после квартала — то есть деньги в бюджет уходят раньше, чем приходят от покупателя. На упрощёнке доход, как правило, признаётся по поступлению, но и там висящий долг искажает картину.
Как контролировать
- Сроки. Разбивайте дебиторку по срокам: текущая, просроченная до 30 дней, до 90, свыше. Просрочку видно в 1С отчётом по контрагентам.
- Сверки. Раз в квартал и обязательно на конец года подписывайте с крупными контрагентами акт сверки — он прерывает спор о сумме и нужен для взыскания.
- Документы. Каждый остаток должен быть подтверждён первичкой: накладной, АВР, ЭСФ.
- Авансы выданные. Аванс поставщику без закрывающих документов — тоже дебиторка; если товар не пришёл, требуйте возврат или документы.
Безнадёжные долги
Долг, по которому истёк срок исковой давности или должник ликвидирован, списывают. Порядок отнесения такого списания на вычеты на ОУР зависит от подтверждающих документов и правил Налогового кодекса — решение принимается по каждому долгу отдельно, с договором, актами сверки и претензиями в деле.
Типичные ошибки
- Не разносить оплаты по договорам, из-за чего у одного клиента одновременно долг и переплата.
- Не сверяться годами, а потом обнаружить, что покупатель считает долг закрытым.
- Путать дебиторку с выручкой и планировать расходы под деньги, которых нет.
Учёт расчётов с контрагентами и квартальные сверки входят в бухгалтерское обслуживание; если остатки запущены, начинаем с восстановления учёта.
Обновлено