Основные средства — материальные активы, которые компания или ИП использует в деятельности дольше года: здания, оборудование, транспорт, компьютеры. Их стоимость не списывается сразу в расходы, а переносится постепенно через амортизацию. В налоговом учёте они называются фиксированными активами и амортизируются по предельным нормам: 10% для зданий, 25% для машин и оборудования, 40% для компьютеров, 15% для прочих.
Что относится к основным средствам
Актив признаётся основным средством, если он используется для производства, продажи, оказания услуг или в управлении, служит дольше 12 месяцев и его стоимость можно надёжно оценить. Порог стоимости, ниже которого предмет учитывается как запас, компания устанавливает в учётной политике.
В типовом плане счетов основные средства учитываются на счёте 2410 «Основные средства», а их накопленная амортизация — на счёте 2420 «Амортизация основных средств».
Бухгалтерский и налоговый учёт
| Вопрос | Бухучёт (МСФО / НСФО) | Налоговый учёт (НК 2026) |
|---|---|---|
| Название | основные средства | фиксированные активы |
| Стоимость | первоначальная: цена покупки, доставка, монтаж, невозмещаемые налоги | по правилам Налогового кодекса |
| Амортизация | метод и срок по учётной политике | предельные нормы по группам |
| Что влияет | прибыль в финотчётности, налог на имущество | вычеты по КПН или ИПН |
Налоговые группы и предельные нормы амортизации
| Группа | Состав | Предельная норма |
|---|---|---|
| I | здания и сооружения | 10% |
| II | машины и оборудование | 25% |
| III | компьютеры, программное обеспечение, оборудование для обработки информации | 40% |
| IV | прочие фиксированные активы | 15% |
Нормы предельные: можно применять ниже, но не выше. Здания амортизируются по каждому объекту, II–IV группы — по стоимостному балансу группы.
Пример
ТОО на ОУР покупает ноутбуки на 2 000 000 ₸ (III группа). Максимальная налоговая амортизация за год — 2 000 000 × 40% = 800 000 ₸, эта сумма уменьшает налогооблагаемый доход по КПН.
Списание основных средств
Основание — продажа, ликвидация из-за износа, поломки или утраты, безвозмездная передача. Оформляются приказ, акт списания с участием комиссии, при необходимости заключение о техническом состоянии. Остаточная стоимость списывается в расходы, доходы от продажи отражаются в доходах. Перед списанием и в конце года проводится инвентаризация.
Почему это важно для налогов
Балансовая стоимость зданий — база налога на имущество: ставка 1,5% для юрлиц и 0,5% для ИП и упрощёнки. Ошибки при вводе в эксплуатацию или списании искажают и КПН, и налог на имущество. Учёт основных средств мы ведём в 1С в рамках бухгалтерского обслуживания.
Обновлено