Налог на имущество платят юрлица и ИП, у которых есть здания и сооружения на балансе. С 2026 года ставка для юрлиц — 1,5% от среднегодовой балансовой стоимости, для ИП и юрлиц на упрощённой декларации — 0,5% (ст. 592 НК). Если годовой налог больше 300 МРП (1 297 500 ₸ в 2026 году), его платят текущими платежами ежеквартально, иначе — один раз по декларации 700.00.
Что облагается и кто платит
Объект налога — здания и сооружения, которые учитываются как основные средства или инвестиционная недвижимость. Земля и незавершённое строительство налогом на имущество не облагаются: за землю платят земельный налог. Платят юрлица и ИП, у которых такие объекты в собственности; квартира, офис или склад, используемые в бизнесе ИП, облагаются по правилам для ИП.
Ставки 2026 года
| Плательщик | Ставка |
|---|---|
| ТОО и другие юрлица на ОУР | 1,5% |
| ИП (любой режим, кроме КФХ на СНР) | 0,5% |
| Юрлица на упрощённой декларации | 0,5% |
| Субъекты социального предпринимательства | 0,5% |
| НКО, социальная сфера и ряд других категорий | 0,1% |
Как считается база
База — среднегодовая балансовая стоимость: 1/13 суммы остатков на 1-е число каждого месяца года и на 1-е число следующего года. Стоимость берётся из бухучёта, поэтому ошибки в учёте основных средств — поступление не тем месяцем, отсутствие ввода в эксплуатацию — сразу искажают налог. ИП, которые не ведут бухучёт, первые три года берут стоимость приобретения или строительства, затем — рыночную стоимость.
Пример. У ТОО на ОУР склад со среднегодовой балансовой стоимостью 100 000 000 ₸. Налог: 100 000 000 × 1,5% = 1 500 000 ₸. Это больше 300 МРП (1 297 500 ₸), значит ТОО сдаёт расчёт 701.01 и платит по 375 000 ₸ четыре раза в год.
Сроки
- Налог больше 300 МРП: расчёт текущих платежей 701.01 — до 15 февраля, уплата равными долями до 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября.
- Налог 300 МРП и меньше: расчёт не сдаётся, налог платится один раз — по декларации 700.00, которая сдаётся до 31 марта следующего года, не позднее 10 календарных дней после срока её сдачи.
- ИП на упрощёнке текущие платежи не вносят.
Что проверить
Сверьте, все ли здания приняты на учёт как основные средства, правильно ли выбран режим (ставка для упрощёнки ниже) и есть ли объект в профиле налогоплательщика. Декларацию 700.00 и расчёт 701.01 мы готовим в рамках сдачи налоговой отчётности; общий обзор налогов бизнеса — на странице налоги в Казахстане.