Плательщик НДС уменьшает НДС с продаж на НДС, уплаченный поставщикам, — это зачёт. С 2026 года НДС по покупкам относится в зачёт в периоде получения товаров, работ и услуг, а не по дате ЭСФ, и по каждому ЭСФ нужно поставить отметку о зачёте в ИС ЭСФ до сдачи декларации 300.00 за квартал. Если НДС в зачёт больше начисленного, превышение переносится или возвращается.
Формула
НДС к уплате = НДС с реализации (16%) − НДС в зачёт по покупкам. Расчёт ведётся поквартально в декларации 300.00, уплата — до 25 числа второго месяца после квартала.
Условия зачёта
- Вы — плательщик НДС на дату получения товаров. НДС по покупкам до постановки на учёт в зачёт не идёт, а упрощенцы зачёт не применяют вовсе.
- Покупка используется для облагаемого оборота. НДС по товарам для освобождённых операций в зачёт не принимается, при смешанных оборотах — раздельный учёт или пропорциональный метод.
- Есть ЭСФ от поставщика — плательщика НДС, где выделен НДС. Бумажный счёт-фактура по общему правилу не даёт права на зачёт.
- Отметка в ИС ЭСФ. По ЭСФ, НДС по которым принимается в зачёт, нужно оформить извещение в ИС ЭСФ не позднее подачи декларации 300.00 за квартал.
- Товар реально получен — есть первичка: накладная, акт, СНТ, если она обязательна.
Когда НДС относится в зачёт
| Покупка | Период зачёта |
|---|---|
| Товары, работы, услуги у казахстанского поставщика | период получения (п. 1 ст. 481 НК) |
| Импорт из ЕАЭС | период уплаты НДС на импорт |
| Импорт из третьих стран | период выпуска товаров |
| Работы и услуги нерезидента | период выписки ЭСФ за нерезидента, в пределах уплаченного НДС |
Что не попадает в зачёт
- Покупки у поставщика, который снят с учёта по НДС или признан бездействующим, а также по сделкам, признанным недействительными, — см. лжепредпринимательство и бездействующие.
- НДС по расходам, не связанным с облагаемой деятельностью.
- ЭСФ, которые отозваны или не подтверждены, — подробнее в ответе как исправить или отозвать ЭСФ.
Если зачёт больше начисленного
Превышение НДС переходит на следующие периоды. Экспортёры по нулевой ставке могут потребовать возврат — порядок в ответе возврат НДС. Сельхозпроизводители вправе зачесть до 80% НДС.
Сверку ЭСФ, извещения в ИС ЭСФ и декларацию 300.00 мы ведём в рамках услуги учёт НДС.