ҚҚС төлеуші сатудан түсетін ҚҚС-ты өнім берушілерге төленген ҚҚС-қа азайтады — бұл есепке жатқызу. 2026 жылдан бастап сатып алулар бойынша ҚҚС ЭШФ күні бойынша емес, тауарлар, жұмыстар мен қызметтер алынған кезеңде есепке жатқызылады, ал әр ЭШФ бойынша тоқсанға 300.00 декларациясын тапсырғанға дейін ЭШФ АЖ-да есепке жатқызу туралы белгі қою керек. Есепке жатқызылатын ҚҚС есептелгеннен көп болса, асып кеткен сома ауыстырылады немесе қайтарылады.
Формула
Төленетін ҚҚС = өткізуден түсетін ҚҚС (16%) − сатып алулар бойынша есепке жатқызылатын ҚҚС. Есеп 300.00 декларациясында тоқсан сайын жүргізіледі, төлеу — тоқсаннан кейінгі екінші айдың 25-іне дейін.
Есепке жатқызу шарттары
- Сіз тауарларды алған күні ҚҚС төлеушісіз. Есепке қойылғанға дейінгі сатып алулар бойынша ҚҚС есепке жатқызылмайды, ал оңайлатылған режимдегілер есепке жатқызуды мүлдем қолданбайды.
- Сатып алу салық салынатын айналым үшін пайдаланылады. Босатылған операцияларға арналған тауарлар бойынша ҚҚС есепке алынбайды, аралас айналымдарда — бөлек есеп немесе пропорционалды әдіс.
- ҚҚС төлеуші өнім берушіден ҚҚС бөлініп көрсетілген ЭШФ бар. Қағаз шот-фактура жалпы ереже бойынша есепке жатқызу құқығын бермейді.
- ЭШФ АЖ-дағы белгі. ҚҚС-ы есепке алынатын ЭШФ бойынша тоқсанға 300.00 декларациясын бергенге дейін ЭШФ АЖ-да хабарлама ресімдеу керек.
- Тауар нақты алынған — бастапқы құжаттар бар: жүкқұжат, акт, міндетті болса — ТІЖ.
ҚҚС қашан есепке жатқызылады
| Сатып алу | Есепке жатқызу кезеңі |
|---|---|
| Қазақстандық өнім берушіден тауарлар, жұмыстар, қызметтер | алған кезең (СК 481-бабының 1-тармағы) |
| ЕАЭО-дан импорт | импортқа ҚҚС төленген кезең |
| Үшінші елдерден импорт | тауарлар шығарылған кезең |
| Бейрезиденттің жұмыстары мен қызметтері | бейрезидент үшін ЭШФ жазылған кезең, төленген ҚҚС шегінде |
Есепке не жатқызылмайды
- ҚҚС бойынша есептен шығарылған немесе әрекетсіз деп танылған өнім берушіден сатып алулар, сондай-ақ жарамсыз деп танылған мәмілелер бойынша — жалған кәсіпкерлік және әрекетсіздер қараңыз.
- Салық салынатын қызметке байланысты емес шығыстар бойынша ҚҚС.
- Кері қайтарылған немесе расталмаған ЭШФ — толығырақ ЭШФ-ты қалай түзетуге немесе кері қайтаруға болады жауабында.
Есепке жатқызу есептелгеннен көп болса
ҚҚС асып кетуі келесі кезеңдерге ауысады. Нөлдік мөлшерлемедегі экспорттаушылар қайтаруды талап ете алады — тәртібі ҚҚС қайтару жауабында. Ауыл шаруашылығы өндірушілері ҚҚС-тың 80%-ына дейін есепке жатқызуға құқылы.
ЭШФ салыстыруын, ЭШФ АЖ-дағы хабарламаларды және 300.00 декларациясын біз ҚҚС есебі қызметі аясында жүргіземіз.