Салық агенті — басқа тұлғаның кірісінен салықты төлем көзінде есептеп, ұстап, бюджетке аударатын тұлға. Ең жиі мысал — жұмыс беруші: ол жалақыдан 10% ЖТС-ты (жылдық кірістің 8 500 ӘЕК-тен асатын бөлігінен 15%) ұстап, оны төлем жасалған айдан кейінгі айдың 25-інен кешіктірмей төлейді. Дивидендтер төлейтін ЖШС және АҚСШ бойынша жеке тұлғаларға төлем жасайтын тапсырыс беруші де агент болады.
Сіз қашан салық агенті боласыз
- Қызметкерлерге жалақы — ЖТС әр төлем кезінде ұсталады.
- АҚСШ бойынша ЖК ретінде тіркелмеген жеке тұлғаларға төлемдер.
- Дивидендтер жеке тұлға қатысушыларға — жылына 230 000 ӘЕК-ке дейін 5% ЖТС, асып кеткен сомадан 15%.
- Бейрезиденттерге төлемдер — төлем көзінен салық, мөлшерлеме кіріс түріне және халықаралық шартқа байланысты.
Зейнетақы жарналары мен МӘМС бойынша жұмыс беруші осыған ұқсас, бірақ Әлеуметтік кодекс бойынша әрекет етеді: қызметкер кірісінен МЗЖ мен МӘМС-қа жарналарды ұстайды.
Не ұсталады, ал не өз есебінен төленеді
| Төлем | Кімнің есебінен | 2026 мөлшерлемесі |
|---|---|---|
| ЖТС | кірістен ұсталады | 10%, жылына 8 500 ӘЕК-тен асса 15% |
| МЗЖ | кірістен ұсталады | 10% |
| МӘМС-қа жарналар | кірістен ұсталады | 2% |
| ЖМЗЖ | жұмыс беруші | 3,5% |
| ӘА | жұмыс беруші | 5% |
| МӘМС-қа аударымдар | жұмыс беруші | 3% |
| Әлеуметтік салық | ЖБР-дағы жұмыс беруші | 6% |
Мысал
Қызметкер 85 000 ₸ (ЕЖА) алады және базалық шегерімге өтініш берген. Агент 10% МЗЖ — 8 500 ₸ және 2% МӘМС жарнасын ұстайды. ЖТС үшін салық салынатын кіріс — есептелген сомадан МЗЖ, МӘМС жарнасы және 129 750 ₸ шегерім алынғаннан кейінгі сома — нөлден төмен шығады, сондықтан ЖТС нөлге тең. Ұсталған сомалар келесі айдың 25-інен кешіктірілмей аударылады.
Есептілік
Ұсталған сомалар 200.00 нысанында көрсетіледі, ол тоқсан сайын тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірмей тапсырылады; 2026 жылдың III тоқсаны үшін — 2026 жылғы 16 қарашаға дейін. Оңайлатылған декларациядағы ЖК оны тек қызметкерлері немесе АҚСШ болғанда тапсырады.
Жиі кездесетін қателер
- Орындаушы «өзі төлейді» деп есептеп, АҚСШ бойынша ЖТС-ты ұстамау.
- Базалық шегерімді қызметкердің өтінішінсіз немесе бір мезгілде екі жұмыс берушіде қолдану.
- Салықты ұстап, кешіктіріп аудару — өсімпұл есептеледі.
- 2026 жылғы 1 қаңтардан кейін 1С-та өткен жылдың мөлшерлемелері мен шегерімдерін қалдыру.
Жалақыны және агент міндеттерін жалақы есептеу қызметінде жүргіземіз.
Жаңартылды