Договор ГПХ (гражданско-правового характера) — договор на выполнение работ или оказание услуг физлицом, которое не является работником и не зарегистрировано как ИП. Заказчик выступает налоговым агентом: удерживает с выплаты ИПН, ОПВ и ВОСМС 2% и отражает их в форме 200.00. В отличие от трудового договора, по ГПХ оплачивается результат, а не время работы.
Чем ГПХ отличается от трудового договора
| Признак | Трудовой договор | Договор ГПХ |
|---|---|---|
| Предмет | выполнение трудовой функции | конкретный результат или услуга |
| Режим | график и правила работодателя | исполнитель сам организует работу |
| Оплата | зарплата, за полную ставку не ниже МЗП 85 000 ₸ | цена договора по акту выполненных работ |
| Отпуск, больничный | положены | не положены |
| Удержания | ИПН, ОПВ, ВОСМС | ИПН, ОПВ, ВОСМС |
Какие платежи удерживает заказчик
Заказчик по ГПХ с физлицом — налоговый агент. С каждой выплаты он удерживает:
- ОПВ — 10%;
- ВОСМС — 2%;
- ИПН — 10% (15% с части годового дохода свыше 8 500 МРП).
Удержанные суммы уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, и отражаются в форме 200.00. ИП на упрощёнке, у которого нет работников, но есть ГПХ, тоже обязан сдавать 200.00.
Пример
ТОО заказало физлицу разработку сайта и по акту выплатило 85 000 ₸. ТОО удерживает ОПВ 10% — 8 500 ₸, ВОСМС 2% и ИПН 10% с облагаемого остатка, перечисляет их до 25 числа следующего месяца и включает выплату в 200.00 за квартал.
Риск переквалификации
Если исполнитель по ГПХ работает постоянно, по графику, на штатной должности и получает фиксированную ежемесячную сумму, договор могут признать трудовым. Тогда доначисляются платежи за счёт работодателя (ОПВР, СО, ООСМС, соцналог на ОУР) и появляются трудовые гарантии — отпуск, компенсации при увольнении.
По проекту поправок в НК с 2027 года обсуждается запрет режима самозанятого для работников и бывших работников того же заказчика за последние 6 месяцев. Это пока проект, но направление понятное: перевод штатных сотрудников на «внешние» договоры будет контролироваться жёстче.
Типичные ошибки
- Путать ГПХ с физлицом и договор с ИП: ИП платит налоги сам, удержаний нет.
- Не сдавать 200.00 на упрощёнке, когда есть только ГПХ.
- Платить без акта — нет подтверждения результата.
Оформление и расчёт выплат по ГПХ ведём в услуге расчёта зарплаты.
Обновлено