ТОО на упрощёнке платит КПН 4% от дохода — маслихат может изменить ставку в диапазоне 2–6%. Социальный налог на этом режиме не уплачивается, плательщиком НДС ТОО не является независимо от оборота (кроме НДС на импорт и за нерезидента). При доходе с начала года более 24 000 МРП облагаемый доход уменьшается на расходы по оплате труда работников. С зарплаты ТОО удерживает и платит ИПН и соцплатежи не позднее 25 числа следующего месяца.
Что платит ТОО на упрощёнке
| Платёж | Ставка | Отчёт |
|---|---|---|
| КПН по упрощённой декларации | 4% от дохода, маслихат: 2–6% | 910.00 за полугодие |
| Социальный налог | не уплачивается | — |
| НДС | не плательщик, кроме НДС на импорт и за нерезидента | — |
| С зарплаты работников (удержания) | ИПН 10%, ОПВ 10%, ВОСМС 2% | 200.00 ежеквартально |
| С зарплаты работников (за счёт ТОО) | ОПВР 3,5%, СО 5%, ООСМС 3% | 200.00 ежеквартально |
| ИПН с дивидендов участникам-физлицам | 5% до 230 000 МРП в год, 15% с превышения | удерживает ТОО |
ТОО сдаёт 200.00 всегда, даже без работников.
Пример: работник на МЗП
МЗП в 2026 году — 85 000 ₸, базовый вычет — 30 МРП (129 750 ₸).
- Из зарплаты: ОПВ 85 000 × 10% = 8 500 ₸, ВОСМС 85 000 × 2% = 1 700 ₸, ИПН: 85 000 − 8 500 − 1 700 − 129 750 < 0, значит 0 ₸. На руки — 74 800 ₸.
- За счёт ТОО: ОПВР 85 000 × 3,5% = 2 975 ₸, СО 85 000 × 5% = 4 250 ₸, ООСМС 85 000 × 3% = 2 550 ₸. Итого 9 775 ₸ сверх оклада — соцналога на упрощёнке нет.
Пример: налог за полугодие
Доход ТОО за полугодие — 30 000 000 ₸, ставка 4%: 30 000 000 × 4% = 1 200 000 ₸. Если в регионе действует ставка 2%, налог — 600 000 ₸. Сдача 910.00 — до 15 августа и 15 февраля, уплата — до 25 августа и 25 февраля.
Вычет расходов на зарплату
Когда доход с начала года превышает 24 000 МРП, ТОО уменьшает облагаемый доход на расходы по оплате труда работников — с месяца превышения. Это выгодно компаниям с большим штатом.
Ограничения режима
Упрощёнку не могут применять ТОО, где доля других юрлиц более 25%, участники СЭЗ, индустриальных зон и Astana Hub, ТОО, учредитель которого применяет этот режим как ИП или в другом ТОО, а также компании с запрещёнными видами деятельности. Лимит дохода — 600 000 МРП в год. Покупатели на ОУР не относят на вычеты по КПН расходы на покупки у ТОО на упрощёнке.
Учёт и отчётность
В отличие от ИП, ТОО ведёт бухгалтерский учёт и составляет годовую финансовую отчётность на любом режиме. Полный список форм — в ответе какую отчётность сдаёт ТОО, лимит — лимит дохода на упрощёнке, режим — ТОО на упрощёнке. Ведение ТОО — в бухгалтерском обслуживании.