Оңайлатылған декларациядағы ЖШС кірістің 4%-ы мөлшерінде КТС төлейді — мәслихат мөлшерлемені 2–6% аралығында өзгерте алады. Бұл режимде әлеуметтік салық төленбейді, ЖШС айналымға қарамастан ҚҚС төлеушісі болып табылмайды (импорт пен бейрезидент үшін ҚҚС-ты қоспағанда). Жыл басынан бергі кіріс 24 000 ӘЕК-тен асқанда салық салынатын кіріс қызметкерлердің еңбекақы шығыстарына азайтылады. Жалақыдан ЖШС ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді ұстап, келесі айдың 25-інен кешіктірмей төлейді.
Оңайлатылған режимдегі ЖШС не төлейді
| Төлем | Мөлшерлеме | Есеп |
|---|---|---|
| Оңайлатылған декларация бойынша КТС | кірістің 4%-ы, мәслихат: 2–6% | жарты жылға 910.00 |
| Әлеуметтік салық | төленбейді | — |
| ҚҚС | төлеуші емес, импорт пен бейрезидент үшін ҚҚС-тан басқа | — |
| Қызметкерлер жалақысынан (ұстаулар) | ЖТС 10%, МЗЖ 10%, МӘМС жарналары 2% | тоқсан сайын 200.00 |
| Қызметкерлер жалақысынан (ЖШС есебінен) | ЖМЗЖ 3,5%, ӘА 5%, МӘМС-қа аударымдар 3% | тоқсан сайын 200.00 |
| Жеке тұлға қатысушыларға дивидендтерден ЖТС | жылына 230 000 ӘЕК-ке дейін 5%, асқанына 15% | ЖШС ұстайды |
ЖШС 200.00-ді қызметкерлері болмаса да әрдайым тапсырады.
Мысал: ЕЖА алатын қызметкер
2026 жылы ЕЖА — 85 000 ₸, базалық шегерім — 30 ӘЕК (129 750 ₸).
- Жалақыдан: МЗЖ 85 000 × 10% = 8 500 ₸, МӘМС жарналары 85 000 × 2% = 1 700 ₸, ЖТС: 85 000 − 8 500 − 1 700 − 129 750 < 0, демек 0 ₸. Қолға — 74 800 ₸.
- ЖШС есебінен: ЖМЗЖ 85 000 × 3,5% = 2 975 ₸, ӘА 85 000 × 5% = 4 250 ₸, МӘМС-қа аударымдар 85 000 × 3% = 2 550 ₸. Барлығы айлықтан тыс 9 775 ₸ — оңайлатылған режимде әлеуметтік салық жоқ.
Мысал: жарты жылдағы салық
ЖШС-ның жарты жылдағы кірісі — 30 000 000 ₸, мөлшерлеме 4%: 30 000 000 × 4% = 1 200 000 ₸. Өңірде 2% мөлшерлеме қолданылса, салық — 600 000 ₸. 910.00 тапсыру — 15 тамызға және 15 ақпанға дейін, төлеу — 25 тамызға және 25 ақпанға дейін.
Жалақы шығыстарын шегеру
Жыл басынан бергі кіріс 24 000 ӘЕК-тен асқанда ЖШС салық салынатын кірісті асып кеткен айдан бастап қызметкерлердің еңбекақы шығыстарына азайтады. Бұл штаты үлкен компаниялар үшін тиімді.
Режим шектеулері
Басқа заңды тұлғалардың үлесі 25%-дан асатын ЖШС, АЭА, индустриялық аймақтар және Astana Hub қатысушылары, құрылтайшысы осы режимді ЖК ретінде немесе басқа ЖШС-да қолданатын ЖШС, сондай-ақ тыйым салынған қызмет түрлері бар компаниялар оңайлатылған режимді қолдана алмайды. Кіріс шегі — жылына 600 000 ӘЕК. ЖБР-дағы сатып алушылар оңайлатылған режимдегі ЖШС-дан сатып алу шығыстарын КТС бойынша шегерімге жатқызбайды.
Есеп және есептілік
ЖК-дан айырмашылығы — ЖШС кез келген режимде бухгалтерлік есеп жүргізіп, жылдық қаржылық есептілік жасайды. Нысандардың толық тізімі — ЖШС қандай есептілік тапсырады жауабында, шек — оңайлатылған режимдегі кіріс лимиті, режим — оңайлатылған декларациядағы ЖШС. ЖШС-ны жүргізу — бухгалтерлік қызмет көрсетуде.