Недоимка — сумма налога или платежа в бюджет, начисленная, но не уплаченная в установленный срок. С первого дня просрочки на неё начисляется пеня — 1,25-кратная базовая ставка Нацбанка, с 27 октября 2026 года это 19,6875% годовых. Если недоимку не погасить, налоговый орган направляет уведомление и применяет меры взыскания, вплоть до приостановления расходных операций по банковским счетам.
Как возникает
Недоимка появляется на следующий день после срока уплаты, если налог не поступил в бюджет полностью. Источники долга бывают разными:
- налог по декларации не уплачен или уплачен частично;
- деньги ушли с неверным КБК или на другой код налогового органа;
- после дополнительной отчётности налог увеличился, а доплату не внесли;
- налоговый орган доначислил налог по итогам проверки или камерального контроля.
Пример: ИП на упрощёнке сдал 910.00 за II полугодие 2026 года до 15 февраля 2027 года, а налог по ставке 4% должен уплатить до 25 февраля 2027 года. Если оплата пришла 2 марта, с 26 февраля по день уплаты сумма считается недоимкой, и на неё начисляется пеня.
Что происходит дальше
| Этап | Что делает налоговый орган |
|---|---|
| Просрочка | ежедневно начисляет пеню по формуле «недоимка × ставка × 1,25 × дни / 365» |
| Уведомление | направляет уведомление о погашении налоговой задолженности в Кабинет налогоплательщика |
| Неисполнение | вправе приостановить расходные операции по банковским счетам и выставить инкассовые распоряжения |
| Дальнейшее взыскание | может ограничить распоряжение имуществом |
Точный набор мер и сроки между этапами определяет Налоговый кодекс; ориентируйтесь на текст полученного уведомления.
Как проверить, есть ли долг
Состояние расчётов с бюджетом видно в лицевом счёте в Кабинете налогоплательщика: там отражаются начисления, уплата, пеня и переплата по каждому налогу. Бухгалтер сверяет лицевой счёт с налоговыми счетами в учёте — расхождение часто означает неправильно разнесённый платёж, а не реальный долг.
Что обсуждается на 2027 год
В проекте поправок в Налоговый кодекс с 1 января 2027 года обсуждается списание пеней и штрафов МСБ за периоды до 2026 года при условии уплаты самой недоимки. Это проект, а не действующая норма: на него не стоит рассчитывать, пока закон не принят.
Типичные ошибки
- Платить налог «на глаз», не сверившись с суммой в декларации.
- Не проверять лицевой счёт и узнавать о долге из уведомления или от банка.
- Гасить основной долг и забывать про пеню.
Сверку лицевого счёта и платёжный календарь ведём в рамках бухгалтерского обслуживания; если долги накопились за несколько лет, поможет восстановление учёта.
Обновлено