Филиал и представительство — не отдельные юрлица, а обособленные подразделения компании; они проходят учётную регистрацию в органах юстиции, получают БИН и встают на налоговый учёт. Филиал может вести коммерческую деятельность от имени головной компании, представительство — только представлять и защищать её интересы. Иностранной компании для полноценной работы в Казахстане часто удобнее открыть ТОО: у него проще налоговый статус и банковское обслуживание.
Филиал, представительство или ТОО
| Параметр | Филиал | Представительство | ТОО |
|---|---|---|---|
| Юрлицо | нет | нет | да |
| Коммерческая деятельность | да, от имени головной компании | нет, только представительские функции | да |
| Регистрация | учётная, в органах юстиции | учётная, в органах юстиции | государственная |
| Налоги | как постоянное учреждение нерезидента: КПН, НДС, налог на чистый доход | как правило, только налоги с зарплаты | как у резидента |
| Руководитель | по доверенности головной компании | по доверенности | директор |
Порядок учётной регистрации
- Решение головной компании о создании филиала или представительства и положение о нём.
- Документы иностранной компании: выписка из торгового реестра или иной документ о регистрации — легализованный или с апостилем, с нотариальным переводом на казахский и русский языки.
- Доверенность руководителю филиала и его документы.
- Заявление в органы юстиции через Госкорпорацию или онлайн, подписанное ЭЦП руководителя.
- БИН присваивается при регистрации — он нужен для банка, налоговой и ИС ЭСФ.
- Банковский счёт, ЭЦП филиала, ККМ при расчётах наличными или картой.
Регистрационный сбор и сроки зависят от формы — уточняйте их на дату подачи в Госкорпорации.
Налоговые обязанности филиала иностранной компании
Филиал образует постоянное учреждение нерезидента. Он ведёт бухучёт, сдаёт декларацию по КПН, при превышении порога (10 000 МРП оборота за год) встаёт на учёт по НДС, удерживает налоги с зарплаты работников и платит налог на чистый доход при переводе прибыли головной компании. Упрощённую декларацию филиал нерезидента не применяет.
Казахстанское ТОО может открыть филиал в другом городе: он регистрируется в юстиции, встаёт на учёт в налоговом органе по месту нахождения и платит налоги с зарплаты и местные налоги по своему адресу; КПН и НДС, как правило, считает головное ТОО.
Что выбрать
Если иностранной компании нужно продавать в Казахстане, нанимать людей и работать с госзаказчиками — по нашему опыту, ТОО со 100% иностранным участием даёт меньше вопросов от банков и налоговой. Сравнение и регистрация — в ответе как открыть ТОО иностранцу и на странице ТОО для иностранцев. Ведение учёта филиала — в рамках бухгалтерского обслуживания.