С выплат по договору ГПХ физлицу, которое не зарегистрировано как ИП, заказчик как налоговый агент удерживает ИПН 10%, ОПВ 10% и ВОСМС 2% (по договорам ГПХ ВОСМС — тоже 2%). Удержанные суммы перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, и показываются в форме 200.00. Если исполнитель — ИП или самозанятый, удержания не производятся: он платит налоги сам.
Пошагово
- Проверьте статус исполнителя: физлицо без регистрации, ИП или самозанятый. Удерживать налоги нужно только у физлица без ИП.
- Пропишите в договоре сумму вознаграждения, предмет и срок; закройте работу актом выполненных работ.
- С суммы по акту удержите ОПВ 10% и ВОСМС 2%.
- Рассчитайте ИПН 10% с дохода за минусом ОПВ и ВОСМС; базовый вычет применяется только при наличии заявления и если исполнитель не использует его у другого агента.
- Выплатите исполнителю остаток и перечислите удержания до 25 числа следующего месяца.
- Отразите выплату в форме 200.00 за квартал.
Пример расчёта (без базового вычета)
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Вознаграждение по акту | 200 000 ₸ |
| ОПВ 10% | 20 000 ₸ |
| ВОСМС 2% | 4 000 ₸ |
| ИПН 10% × (200 000 − 20 000 − 4 000) | 17 600 ₸ |
| К выплате исполнителю | 200 000 − 20 000 − 4 000 − 17 600 = 158 400 ₸ |
Чем ГПХ отличается от трудового договора
| Трудовой договор | Договор ГПХ | |
|---|---|---|
| Предмет | выполнение трудовой функции | конкретный результат или услуга |
| Удержания с физлица | ИПН, ОПВ, ВОСМС | ИПН, ОПВ, ВОСМС |
| Отпуск, больничный, гарантии | есть | нет |
| Платежи заказчика сверху | ОПВР, СО, ООСМС, соцналог по правилам для работников | состав отличается — сверяйте в учёте |
Риски
Если по ГПХ человек фактически работает по графику, подчиняется руководителю и получает фиксированную ежемесячную оплату, налоговая и трудовая инспекция могут переквалифицировать договор в трудовой и доначислить платежи работодателя. ИП на упрощёнке с исполнителями по ГПХ обязан сдавать форму 200.00, даже если работников нет.
Когда подключить бухгалтера
Когда ГПХ повторяются каждый месяц или исполнителей несколько, лучше вести их вместе с расчётом зарплаты. Термины: договор ГПХ и налоговый агент.