Базовый вычет по ИПН с 2026 года — 30 МРП в месяц (129 750 ₸), не более 360 МРП в год; заменил стандартный вычет 14 МРП. Применяется по заявлению работника: работодатель уменьшает облагаемый доход на эту сумму перед расчётом ИПН 10%. Заявление подаётся одному налоговому агенту, обычно по основному месту работы.
Пошагово
- Получите от работника письменное заявление о применении базового вычета и храните его в кадровых документах.
- Убедитесь, что вычет не применяется у другого работодателя или по договору ГПХ одновременно.
- Каждый месяц считайте ИПН так: доход − ОПВ − ВОСМС − 129 750 ₸, результат × 10%.
- Следите за годовым лимитом: 360 МРП = 360 × 4 325 = 1 556 250 ₸, то есть ровно 12 месяцев по 129 750 ₸.
- Если доход за месяц меньше вычета, ИПН за этот месяц равен нулю. Как учитывать неиспользованный остаток вычета в течение года, уточните у бухгалтера — порядок зависит от учётной политики и разъяснений КГД.
Пример расчёта
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Зарплата | 300 000 ₸ |
| ОПВ 10% | 30 000 ₸ |
| ВОСМС 2% | 6 000 ₸ |
| Базовый вычет | 129 750 ₸ |
| Облагаемый доход | 300 000 − 30 000 − 6 000 − 129 750 = 134 250 ₸ |
| ИПН 10% | 13 425 ₸ |
| На руки | 300 000 − 30 000 − 6 000 − 13 425 = 250 575 ₸ |
Без заявления ИПН был бы 10% × (300 000 − 30 000 − 6 000) = 26 400 ₸ — разница 12 975 ₸ в месяц в пользу работника.
Что изменилось в 2026 году
Раньше применялся стандартный вычет 14 МРП, теперь — базовый 30 МРП. Работникам с зарплатой на уровне МЗП ИПН фактически не начисляется: 85 000 − 8 500 − 1 700 − 129 750 меньше нуля.
Типичные ошибки
- Вычет дают без заявления или сразу у двух работодателей — у работника возникает недоплата ИПН за год.
- Вычет не прекращают после увольнения и приёма на другое место.
- Новичку в середине года забывают о лимите 360 МРП, если он уже пользовался вычетом у прежнего работодателя.
Когда подключить бухгалтера
Если работники совмещают места работы или приходят в середине года, проверку вычетов лучше закрепить за бухгалтером. Мы делаем это в рамках расчёта зарплаты; подробнее о термине — в глоссарии и о налоге — ИПН.