ИПН с доходов физлиц с 2026 года — 10% с годового дохода до 8 500 МРП и 15% с суммы превышения (считается нарастающим итогом за год). В 2026 году порог равен 8 500 × 4 325 = 36 762 500 ₸. Ставка 15% применяется только к части дохода сверх порога, а не ко всей зарплате.
Как работает нарастающий итог
- Каждый месяц работодатель суммирует облагаемый доход работника с начала года.
- Пока сумма не превысила 36 762 500 ₸, ИПН считается по ставке 10%.
- В месяце, когда порог пройден, доход делится на две части: до порога — 10%, сверх — 15%.
- Во всех следующих месяцах года весь облагаемый доход облагается по 15%.
- С 1 января счёт начинается заново.
Облагаемый доход по зарплате уменьшается на ОПВ, ВОСМС и базовый вычет 30 МРП.
Пример
Облагаемый доход работника (после вычетов) — 4 000 000 ₸ в месяц.
| Месяц | Нарастающий итог | ИПН за месяц |
|---|---|---|
| январь–сентябрь | до 36 000 000 ₸ | 4 000 000 × 10% = 400 000 ₸ |
| октябрь | 40 000 000 ₸ | 762 500 × 10% + 3 237 500 × 15% = 76 250 + 485 625 = 561 875 ₸ |
| ноябрь–декабрь | выше порога | 4 000 000 × 15% = 600 000 ₸ |
В октябре до порога оставалось 36 762 500 − 36 000 000 = 762 500 ₸, остальные 3 237 500 ₸ облагаются по 15%.
Кого это касается
Для большинства работников ничего не меняется: доход до 36 762 500 ₸ в год облагается по 10%. Прогрессия важна для руководителей и специалистов с высокими зарплатами и бонусами. Для ИП на ОУР действует другой порог — 10% с дохода до 230 000 МРП в год и 15% с превышения, декларация — форма 220.00.
Типичные ошибки
- Применяют 15% ко всему месячному доходу в месяце превышения.
- Не учитывают годовую премию, из-за которой порог проходится в декабре.
- Работник сменил работу: каждый работодатель считает свой нарастающий итог, и итоговый ИПН за год может потребовать пересчёта.
Когда подключить бухгалтера
Если в компании есть работники с доходом около порога или крупные бонусы, расчёт нарастающим итогом лучше вести в программе. Это входит в наш расчёт зарплаты, о налоге подробнее — в глоссарии.